设立税务审议专门机构亟待落实

2019年多部税收立法取得突破性进展

在立法与司法之外,税务法治政府建设也卓有成效。

中国的税收立法近年来驶上快车道。

此次论坛由中国法学会财税法学研究会主办,首都经济贸易大学法学院、首都经济贸易大学财税法研究中心、德恒律师事务所承办。论坛同时发布了2019年度影响力税务司法审判案例。

眼下,公众更关心的是延长3日假期是否足够防控疫情。如果情况没有改善,会否考虑再延长假期。对此,国家卫健委方面在发布会上称要“进一步研究,采取相应措施”。

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据国家税务总局原副局长郝昭成回顾,早在1988年,国家财政部税务总局升格为国家税务局,由正司级升到副部级时,国家税务局就首次提出了“以法治税”。

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发言人表示,有个别媒体指责“中方阻挠外国政府撤离其在武汉侨民”。这纯粹是颠倒黑白,指鹿为马。事实是,中方在全力抗击疫情任务十分繁重之时依然抽出人手鼎力协助外国政府撤侨,其中就包括协助法国政府通过3架包机从武汉共撤离500多名法国及欧洲其他国家侨民。包括法国政府在内的多国政府多次就此向中方表示感谢,称赞中国政府在撤侨行动中的合作精神和责任担当。

近年来,我国多项财政法律、法规制定工作蹄疾步稳。尤其是自2018年下半年以来,几乎每次人大常委会会议都有相关税收法律审议内容,税收法定步入快车道。

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刘剑文认为,在此基础上还要追求良法善治,让制定出来的税收法律“经得住时间的检验”,同时要加快税收司法机构的建设。

“在近两三年的时间里,我们的相关立法已经达到了六七部。”中国法学会财税法学研究会会长刘剑文近日在第四届税务司法理论与实践高端论坛上透露,印花税法与城市建设税法也将于近期陆续提交全国人大常委会审议。

2013年,党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。按照这一原则,新开征的税种应制定相应的税收法律,现行的税收条例应通过修改上升为法律。

2019年的税收立法尤其取得突破性进展,这也是落实税收法定原则的关键一年。今年8月26日,经十三届全国人大常委会第十二次会议表决,资源税法正式通过,将于2020年9月1日正式实施。

2001年,国家税务局更名为国家税务总局,由副部级单位升格为正部级单位,按照国家提出的依法治国,又提出了“依法治税”的指导思想。

日前,继土地增值税法征求意见稿发布后,财政部陆续公布了增值税法、消费税法的征求意见稿。尤其是作为我国第一大税种的增值税立法迈出实质性步伐,被业内视作我国落实税收法定的关键一步,对于健全我国现代税收制度体系具有积极的意义。

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郝昭成对涉税案评于法治政府建设的意义颇为重视。在他看来,这是税收治理作用的一种体现。“税务司法处理维护的是法律公正的治理,维护的是市场经济的正常秩序的治理,维护的是国家利益与纳税人利益公平分配的治理。参评的每一个案例都是活生生的税收治理作用的例子,讲述的都是事实与法理的关系,执法与税制的关系,实质是税收作用现象的量化和执法能力的量化,把税收治理能力体现得一目了然,生动有力。”同时,涉税案例的评选是税法实践检验的总结的一种方式,也是税法教育管用的一种形式。“税法教育是守法的前提,执法的关键。”

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发言人还指出,个别媒体污蔑说中国政府“驱逐”伤害中国人民感情的《华尔街日报》3名驻京记者的举措是“打民族主义牌”。《华尔街日报》发表的文章,利用疫情对中国政府恶意攻击抹黑,甚至冠以《中国是真正的亚洲病夫》这一充满种族主义色彩的标题,严重伤害了中国人民的民族感情,也违背了西方国家自己标榜的“普世价值”。身为记者,为这样的文章背书开脱,要么本身就是种族主义者,要么就是别有用心。

周序中也认为,组织供给侧存在不足,“主要是税务司法审判组织和税务司法审判人员方面的不足,当然也包括税务司法审判理论知识的储备也存在不足”。

发言人认为,发生严重疫情时采取隔离措施本是控制疫情最有效做法。事实上,世界卫生组织早已把中国的防控措施树立为国际标杆。在中国,居委会负责为被隔离的居民采购食品,让被隔离者生活无忧,让社区仍然井然有序。这恰恰说明了中国政府一心为民、治理高效,恰恰体现了中国制度的优越性。意大利政府近日面对疫情蔓延,决定隔离11座城市,甚至颁布行政命令,违反隔离规定者将面临最高3个月刑罚。(完)

党的十八大以来,以习近平同志为核心的党中央高度重视税收工作,作出一系列重要指示和部署,为推进新时代税收法治建设、深化财税体制改革指明了方向。

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在27日中国国家卫生健康委员会举行的新闻发布会上,中国国家卫生健康委员会疾病预防控制局一级巡视员贺青华说,通过专家研判,适当延长假期,有助于阻断可能的聚集性传播。

而立法之外,税收司法本身也有亟待优化之处。“到目前为止,我们既没有税务审判庭,也没有设立税务合议庭,而党中央在2015年就提出要设立税务审议的专门机构。”刘剑文说。

“在坚持和完善中国特色社会主义制度的根本制度、基本制度、重要制度的过程中,持之以恒地对不适应新时代经济社会发展的税收制度的因素给予健全完善,继续推进和深化依法治税,使税收法治环境得到根本的好转,至关重要。”中国法学会财税法学研究会副会长、中央财经大学税收教育研究所研究员贾绍华说。

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“当然是延长得越长越好,人员流动限制尽可能长,对疫情的控制越有利。但我们也得平衡。”冯子健在连线时回答说,人们还要生活、工作,还要生产、运输应急物资。他指出,传染病防控时需要考虑两个方面,既要有利于尽快阻断疫情传播,又要尽可能减少对人民生活、对经济社会运行的影响,这需要平衡把握。(完)

周序中特别提到了税收征收管理法第88条。该条规定:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。

发言人说,有个别媒体称疫情会让“外国政府和企业反思过度依赖中国的后果”。稍有经济常识的人都知道,在全球化时代,各国相互依存。如果有的国家或企业依赖中国,那是全球化加上市场竞争的自然结果,而且利己利人,是双赢。中国虽然因疫情面临暂时困难,但经济长期向好的基本面没有改变。在全球化的今天,一荣俱荣,一损俱损,各国同舟共济,才能共克时艰。

发言人说,中国本来就是发展中国家。中国的城乡差距、地区差距仍然很大,经济发展不平衡不充分的问题还比较突出。恰恰是西方某些人硬给我们扣上一顶“发达国家”的帽子。对于世界上任何一个国家,遇到困难向国际社会求助有什么不对?试问发达国家如有一天遭遇灾难,难道就不能向国际社会求助吗?

疫情发生至今,已有多地通报聚集性病例。聚集性病例是指在疑似聚集性病例(14天内在小范围发现1例确诊病例,并同时发现1例及以上发热呼吸道感染病例的情形)的情形下,发现2例及以上确诊病例,且病例间可能存在因密切接触导致的人际传播的可能性或因共同暴露而感染的可能性。

周序中建议大力加强税务司法审判人员的引进、培养、培训,完善税务司法审判人员的梯队建设,以适应未来税收征收管理法修改后相关案件进一步增加的需要。在税务司法审判组织的建设方面,如果全面铺开可能没把握,可以考虑试点。

“应该承认,造成目前税务司法审判数量极端偏低的不合理现象的原因可能是多方面的,但其根源或最重要的原因之一,恐怕是第88条纳税前置和复议前置的双重前置障碍。”周序中说,从纳税主体来看,公司类型的纳税主体有几千万户,个人所得税的纳税人数以亿计,而每年的税务行政诉讼才千件以下。

这个“以”字有两个含义:第一,是“可以”的“以”,第二,也有“依照”的“依”的意思,这是第一次提出“依法治税”。

“从多年来的实践看,我们已经看到,税务部门进一步加强自身法治建设,提高依法行政,依法治税的自觉性,能动性,有效降低和防止了税收征管执法的法律风险。进一步正视税收行政诉讼,维护国家权益和纳税人的利益,提高自身的法治水平。进一步把税务司法放在国家治理体系和治理能力现代化的长远目标当中看待税务行政诉讼,这样有利于国家治理现代化的增强。”郝昭成说。

2013年,国家税务总局编制“十三五”工作规划的时候,总结了以前的依法治税的经验,根据新时期的新任务又完善补充,重新提出了依法治税的新任务。

2020年春节假期原定至1月31日,经中国国务院批准,为加强新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作,延长至2月2日。

2018年,国家税务总局在法治政府建设情况报告中提出,通过学习习近平总书记全面依法治国新理念,新思想,新战略的理解和领会,加深了对税务系统全面依法治税的认识和把握,坚定了加强税收法治建设政治自觉、思想自觉、行动自觉,提出了工作贯彻落实的具体明确要求。

周序中认为,在市场经济条件和法治中国建设背景下,特别是在强调维护纳税人合法权益的条件下,在全民税法意识和权利意识提高的条件下,应当强化对纳税人的权利救济,放开税收司法救济。

立法成绩喜人,但刘剑文也并不讳言自己的担忧:“按照党中央的部署,我们并不一定是要把所有的税法一下子都推出来,而是需要良法善治。我们既要追求‘税收法定’的‘名’,更要追求‘税收法定’的‘实’,要让我们所制定的税收法律经得住时间的检验。”

尽管税收立法活动在紧锣密鼓的进行中,但在中国法学会财税法学研究会秘书长、首都经济贸易大学法学院教授周序中看来,制度供给侧方面仍存不足。这种不足主要体现在“税收征收管理法存在许多制度上的欠缺,各方面呼吁修法已经很多年了,但拖了很长时间,很多问题越发严重”。